Informe motivado vinculante (IMV): qué es, tipos y cómo pedirlo

El informe motivado vinculante (IMV) es el documento con el que el Ministerio de Ciencia, Innovación y Universidades (o el CDTI, en los proyectos de I+D que financia) certifica que las actividades de una empresa son investigación y desarrollo o innovación tecnológica. Su valor está en una palabra: vinculante. Lo que dice el informe obliga a la Agencia Tributaria, así que la deducción por I+D+i deja de depender de la interpretación de un inspector.

En esta guía te explicamos qué es, cuándo es obligatorio, sus cuatro tipos, quién lo emite y cómo se solicita.

El informe motivado vinculante en 30 segundos

• Qué es: un informe del Ministerio (o del CDTI, en los proyectos de I+D que financia) que califica tus actividades como I+D o innovación tecnológica y, según el tipo, identifica los gastos asociados.
• Para qué sirve: da seguridad jurídica a la deducción por I+D+i del Impuesto sobre Sociedades y es la llave para monetizarla y para justificar la bonificación del personal investigador.
• ¿Es obligatorio? En general, no. Lo es para bonificar a diez o más investigadores y es una de las dos opciones para monetizar la deducción.
• Tipos: cuatro (a, b, c y d), según el momento y el uso.
• Requisito previo: un informe técnico de una entidad certificadora acreditada por ENAC (salvo en los proyectos financiados por el CDTI).
• Coste de la solicitud: gratuita. Lo que se paga es la certificación.

¿Qué es el informe motivado vinculante?

Lo regula el Real Decreto 1432/2003, que establece cómo se emiten los informes motivados sobre el cumplimiento de los requisitos científicos y tecnológicos de las actividades de I+D+i. El artículo 35.4 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades permite a las empresas aportarlo y el artículo 9.3 del RD 1432/2003 establece que estos informes vinculan a la Administración tributaria.

En la práctica, el IMV resuelve la gran pregunta de cualquier deducción por I+D+i: ¿es esto I+D, innovación tecnológica o ninguna de las dos? El Ministerio responde con un criterio técnico y Hacienda queda obligada a respetarlo en esa calificación.

Hay dos límites que conviene conocer desde el principio:

• Vincula en la calificación técnica, no en todo. La Agencia Tributaria sigue pudiendo comprobar otros aspectos, como la contabilización del gasto o el cálculo de la deducción.
• Un IMV ex ante solo ampara lo que se ejecute tal como se planificó. Si el proyecto cambia, el informe deja de cubrirlo.

¿Por qué merece la pena pedirlo?

1. Seguridad jurídica. Las deducciones por I+D+i se pueden aplicar durante los 18 años siguientes y la Administración puede comprobarlas durante mucho tiempo: hasta 10 años para las deducciones pendientes de aplicar. Con el IMV, la calificación técnica de las actividades queda cerrada.
2. Monetizar la deducción. Para aplicar la deducción sin el límite de cuota y, si no hay cuota suficiente, pedir su abono (artículo 39.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades), uno de los requisitos es tener un informe motivado o un acuerdo previo de valoración. Te lo explicamos en nuestra guía de deducciones fiscales por I+D+i.
3. Bonificar al personal investigador. El tipo d es obligatorio cuando la empresa bonifica a diez o más investigadores. Más detalles en nuestro artículo sobre bonificaciones a la Seguridad Social por personal investigador.
4. Obtener el sello Pyme Innovadora. Un informe motivado positivo de los tres últimos años es una de las vías para conseguir el sello Pyme Innovadora, que permite sumar bonificación y deducción sobre el mismo investigador. Te lo explicamos en nuestra guía del sello Pyme Innovadora: requisitos, ventajas y cómo obtenerlo.

¿Es obligatorio el informe motivado?

En general, no. La deducción por I+D+i se puede aplicar sin IMV. Lo que se pierde es la certeza de que Hacienda aceptará la calificación de las actividades.

Pasa a ser necesario en dos casos:

• Bonificación del personal investigador con diez o más trabajadores bonificados: hay que aportar el IMV tipo d a la Tesorería General de la Seguridad Social.
• Monetización de la deducción (artículo 39.2): hace falta el informe motivado o, como alternativa, un acuerdo previo de valoración con la Agencia Tributaria.

Una aclaración frecuente: haber recibido una ayuda pública de I+D no equivale a tener un IMV. La ayuda puede servir como prueba ante una inspección, pero no es vinculante ni sustituye al informe técnico.

Los cuatro tipos de informe motivado

El artículo 2 del RD 1432/2003 distingue cuatro tipos:

Tipo	Momento	Para qué sirve	Plazo para solicitarlo
a	Ex post, por anualidad	Califica las actividades ejecutadas en el ejercicio y el gasto asociado, para aplicar la deducción	Hasta 6 meses y 25 días después de terminar el ejercicio (el plazo de la declaración del Impuesto sobre Sociedades)
b	Ex ante, todo el proyecto	Califica las actividades planificadas, para aportarlo a una consulta vinculante a la Dirección General de Tributos	Sin plazo (si el proyecto ya ha empezado, se aplica el del tipo a)
c	Ex ante, todo el proyecto	Califica las actividades y el presupuesto, para aportarlo a un acuerdo previo de valoración con la Agencia Tributaria	Sin plazo (si el proyecto ya ha empezado, se aplica el del tipo a)
d	Ex post, por anualidad	Acredita los requisitos del personal investigador para la bonificación a la Seguridad Social	Sin plazo propio: lo marca su presentación ante la TGSS

El más habitual es el tipo a, que se pide cada año sobre lo realizado en el ejercicio anterior.

¿Quién emite el informe motivado?

• El Ministerio de Ciencia, Innovación y Universidades, a través de la Secretaría General de Innovación, es el órgano competente con carácter general.
• El CDTI emite los informes motivados de los proyectos de I+D que ha financiado previamente con sus ayudas. No todos sus proyectos financiados lo obtienen: quedan fuera las líneas que no encajan en el concepto de I+D+i de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (artículo 4.2 del RD 1432/2003, en la redacción del RD 2/2007).

La vía del CDTI tiene dos diferencias importantes: no exige el informe técnico de una entidad certificadora y emite un único informe para toda la duración del proyecto. En proyectos en cooperación, cada empresa del consorcio recibe el suyo. Si tu proyecto tiene una ayuda del CDTI, consulta nuestra guía de ayudas CDTI.

Requisito previo: el informe técnico de una entidad acreditada

Para pedir el IMV al Ministerio hay que aportar un informe técnico de calificación de las actividades y de identificación de los gastos, emitido por una entidad acreditada por ENAC (artículo 5.3 del RD 1432/2003).

La certificadora revisa la memoria técnica y económica del proyecto, comprueba la novedad, el riesgo tecnológico y la imputación de gastos, y emite su informe. Con ese informe en la mano se solicita el IMV.

¿Cómo se solicita el informe motivado vinculante?

La solicitud es electrónica, en la aplicación del Ministerio para informes motivados. Los pasos son:

1. Registrar a la empresa en SISEN y al representante legal (y, en su caso, a la persona delegada) en el Registro Unificado de Solicitantes (RUS) del Ministerio.
2. Preparar la memoria técnica y económica del proyecto con la estructura que marca la guía del Ministerio.
3. Obtener el informe técnico de la entidad certificadora acreditada (no hace falta en la vía del CDTI).
4. Presentar la solicitud en la sede electrónica con el tipo de informe que corresponda y su documentación.
5. Atender los requerimientos. Si falta algo, hay 10 días hábiles para subsanarlo; si no se atiende, se entiende que la empresa desiste.
6. Recibir el informe, que se notifica electrónicamente. Conviene pedirlo con margen, porque los tiempos de emisión pueden alargarse.

Ojo con el silencio administrativo: si el informe no llega en plazo, no se entienden aceptados los criterios de la empresa (artículo 8 del RD 1432/2003). A diferencia de otros trámites, aquí el silencio no juega a favor.

¿Cuánto cuesta?

La solicitud al Ministerio es gratuita. El coste está en el informe técnico de la entidad certificadora, que es obligatorio en la vía del Ministerio y cuyo precio no está regulado, y, si se contrata, en la consultora que prepara la memoria.

Errores frecuentes

• Pedir el tipo a fuera de plazo. El límite coincide con el de la declaración del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio.
• Pensar que una ayuda del CDTI ya es un IMV. Solo lo es si se solicita el informe motivado al CDTI.
• Ejecutar un proyecto distinto del que se planificó con un IMV ex ante (tipos b y c): el informe deja de ampararlo.
• Bonificar a diez o más investigadores sin el tipo d.
• Confiar en el silencio administrativo, que en este procedimiento no tiene efecto positivo.

Cómo te ayudamos en Innovación Inteligente

Preparamos la memoria técnica y económica de tus proyectos con la estructura que exige el Ministerio, coordinamos la certificación con la entidad acreditada y gestionamos la solicitud del informe motivado hasta su emisión, incluidos los requerimientos. También planificamos cómo combinarlo con la deducción, la bonificación del personal investigador y el sello Pyme Innovadora para que tu empresa saque el máximo partido de su I+D+i.

Cuéntanos tu proyecto y te decimos qué tipo de informe motivado necesitas.